牛杰
現(xiàn)代企業(yè)的全面預算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標而進行思考和控制的過程。全面預算對于現(xiàn)代企業(yè)而言，其重要性不言而喻，對于正在快速成長期的企業(yè)也同樣重要，因為未雨綢繆更有效率，如果等到公司規(guī)模擴大后再去夯實管理體系，建立預算制度，就好像一個穿皮鞋的百米運動員在加速后才想到去換跑鞋，其效果可想而知。
所謂全面預算就是要做到全程控制和全員參與，具體來說就是分為預算編制和預算執(zhí)行兩個方面來進行操作，編制作到全程控制，執(zhí)行作到全員參與。
對于大多數(shù)企業(yè)業(yè)來說，雖然也進行常規(guī)的預算管理，但是預算編制不夠精細，各部門的預算不協(xié)調，實際上很難起到控制的作用。而要真正建立起適合現(xiàn)代企業(yè)的全面預算控制制度，首先對財務部門的內控制度、核算體系、崗位流程進行了全面梳理和優(yōu)化，隨后再從財務管理入手，對整個公司的采購管理、生產(chǎn)管理、營銷管理進行了全面的梳理與規(guī)范，以建立起全面預算管理體系。作為管理控制的主要工具，全面預算管理的關鍵就在于“全面”二字，全面預算管理，不僅包括財務預算，還要包括業(yè)務預算和資本預算。同時導入經(jīng)營預算和管理預算，進一步豐富和完善預算編制內容，如基建項目進度管理預算、人力資源管理預算等，還要與財務指標和非財務指標相結合。
在整個預算執(zhí)行過程中，預算的監(jiān)控同樣重要。在企業(yè)管理中，人是核心因素，在執(zhí)行全面預算時全員參與非常重要，要讓全員參與、人人有責的理念為所有員工所接受。因為在所有的制度和體系當中，人是最終的執(zhí)行者，在全面預算管理體系中也不例外，只有充分掌握其理念和方法，并能精確執(zhí)行的員工才能確保全面預算的成功。當然要在企業(yè)，并且是快速成長的企業(yè)中建立全面預算體系，多數(shù)員工會對全面預算有諸多誤解，甚至是抵觸，一些人會認為全面預算是對自身的約束，在預算編制時就不完全配合，夸大數(shù)字，數(shù)字夸大了，績效考核自然很難按照預算數(shù)字進行，當實際業(yè)績與預算數(shù)字相差太大時，考核和控制自然失去了意義。在執(zhí)行預算時，互相挪用項目資金，隨意調節(jié)成本費用、亂擠亂進成本、突擊花錢等問題。只有在管理層的推動下，促使員工們提高自身素質，認真執(zhí)行預算，在管理層要求下嚴格按照預算數(shù)據(jù)進行績效考核，員工在編制預算時才會盡量真實準確，執(zhí)行才會有力。
人員素質，是一切管理工具能否有效執(zhí)行的核心因素，全面預算管理既非財務部的特權，也非財務部的專利，而是企業(yè)整個運營系統(tǒng)的總協(xié)調和配合，任何一個部門或環(huán)節(jié)上的松怠都將影響企業(yè)全面預算的執(zhí)行，進而可能影響企業(yè)的發(fā)展。只有員工們獲得了先進的理念，并切實執(zhí)行，積極做到全員參與，配合全面預算管理的過程控制和績效考核，才能使全面預算控制真正起到作用，加速企業(yè)的健康、快速成長。
（作者系北京中民燃氣有限公司財務管理部財務主管）
